Who can opt for flat-rate taxation?

As a general rule, only and exclusively self-employed persons, i.e. not companies in corporate form, e.g. Bt., Kft. In addition, even as individuals, flat-rate taxation is not an option. In any case, it is necessary that the entrepreneur is registered as a sole entrepreneur and has a tax number established by the tax authority - NTAC (NAV).

Is there any limit to the choice of flat-rate taxation?

Igen. Amennyiben nem év közben választja az átalányadózást a vállalkozó, hanem a teljes adóévre vonatkozóan, úgy az előző évi bevétel nem haladhatja meg az előző éves minimálbér tízszeresét (20.088.000 Ft), illetve csak és kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet folytató vállalkozó esetében az előző éves minimálbér ötvenszeresét (100.440.000 Ft). Emellett az aktuális adóévre vonatkozóan, amennyiben nem év közben kezdi meg a tevékenységet a vállalkozó, a bevétel nem haladhatja meg a 24.000.000 Ft-ot, illetve csak és kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet folytató vállalkozó esetében a 120.000.000 Ft-ot.

Hogy alakul az idei felső korlát, ha év közben indítottam a vállalkozást?

Amennyiben év közben kezdi meg a vállalkozó az adóköteles tevékenységet, úgy a felső limiteket időarányosan kell figyelembe venni. Például, ha egy vállalkozó 2022. szeptember 1-jén kerül az átalányadózás hatálya alá, akkor a szeptember 1. és december 31. közötti időszakra vonatkozó bevételi kerete 8.021.918 Ft (24 millió Ft / 365 nap * 122 nap). Hasonló logika alapján a csak és kizárólag kiskereskedelmi tevékenység folytató vállalkozó esetében a példa szerinti időszakra a bevételi felső korlát 40.109.589 Ft. A lényeg, hogy a KATÁ-val ellentétben, nem havi időarányosítás, hanem napi időarányosítás történik.

What is the logic behind flat-rate taxation?

In contrast to the KATA, in flat-rate taxation, the entrepreneur does not pay an itemised tax, and is therefore not exempt from paying personal income tax (SZJA), social security contributions (TB-járulék) and social contribution tax (szochó). In order to calculate the taxes, we need to establish the value of the entrepreneur's income. As a general rule, the income is the amount received by the entrepreneur for the sale of goods or the provision of services, and can be supported by an invoice. Therefore, it is not the date of issue of the invoice that is relevant, but the date on which the invoice was paid (e.g. when the invoice was credited to the bank account, when cash was received). Based on the activity performed, the entrepreneur should determine the so-called cost ratio to be applied. Under the logic of flat-rate taxation, there is no need for itemised cost accounting, and cost accounts should not be collected by default. Instead of itemised cost accounting, the law defines three types of cost ratios to be used to determine income. These cost ratios are as follows:

	Type of activity of the self-employed person	Cost rate
1.	Any activity not covered by points 2-3	40%
2.	According to the Szja tv. 53 (2) of Section 53 of the Income Tax Act, or exclusively retail activities as defined in paragraph (2) and under c) (e.g. construction services, hairdressing, beauty treatment, repair of motor vehicles, computers, household goods, catering)	80%
3.	Retail activity only	90%

A költséghányad megállapításánál nem a bejelentett tevékenység az irányadó, hanem az, hogy mely tevékenységből származott bevétele az egyéni vállalkozónak. Ez az általa kiállított bizonylat alapján állapítható meg. Amennyiben sikeresen megállapítjuk az alkalmazandó költséghányadot, úgy a jövedelem megállapítása is egyszerűvé válik. Például egy 40%-os költséghányad alkalmazására jogosító tevékenység esetén 5 millió Ft bevételt feltételezve az alábbi módon alakul a jövedelem: Bevétel: 5.000.000 Ft Költséghányad (40%): 5.000.000 *40% = 2.000.000 Ft Jövedelem (adóalap): 5.000.000 – 2.000.000 = 3.000.000 Ft

Oké, ezt értem, de hallottam valami mentes keretről is. Az micsoda?

A felvetés jogos és helyes, valóban létezik ezen adózási formán belül egy úgynevezett adómentes keret. A fenti levezetés ezt nem tartalmazza. Adómentes az átalányadózó egyéni vállalkozó tevékenységéből származó, átalányban megállapított jövedelmének az éves minimálbér felét meg nem haladó része. A számok nyelvére lefordítva a megállapított jövedelemből 1,2 millió Ft adómentes (ez megfelel 2 millió Ft bevételnek, hiszen ha a 2 millió Ft-ot vesszük alapul bevételnek, és alkalmazzuk a 40%-os költséghányadot, akkor 1,2 millió Ft-ot kapunk). A fenti példát folytatva – ha a vállalkozó éves bevétele 5 millió Ft, akkor abból 2 millió Ft adómentes lesz, azaz a jövedelmet, mint adóalapot le kell csökkenteni 1,2 millió Ft-tal, így már csak 1,8 millió Ft után kell adókat fizetnünk.

Mit jelent az, hogy valaki mellékállású átalányadózó?

Mellékállásúnak tekintünk egy egyéni vállalkozót, ha pl. van a vállalkozása mellett legalább heti 36 órás munkaviszonya vagy nappali tagozaton folytat tanulmányokat. Szaknyelven az ebbe a kategóriába eső vállalkozó egyidejűleg több biztosítási jogviszonyban álló (másodfoglalkozású) egyéni vállalkozó.

What does it mean to be a full-time or part-time flat-rate taxpayer?

Biztosított (főfoglalkozású vagy főállású) az az egyéni vállalkozó, aki:

1. is not simultaneously employed for at least 36 hours per week,
2. is not pursuing studies,
3. a self-employed person who is also insured as a partner is, as a general rule, considered to be self-employed as a principal activity (in which case the contribution liability of the partner is based on the contributionable income actually earned), and,
4. if you are not employed by another employer at the same time, but, for example, on a contract basis.

What category am I in if I am retired?

A nyugdíjas vállalkozó úgynevezett kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó. Kiegészítő tevékenységet folytató az az egyéni vállalkozó, aki: – a vállalkozói tevékenységét saját jogú nyugdíjasként folytatja, továbbá – az az özvegyi nyugdíjban részesülő személy, aki a rá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt betöltötte (a továbbiakban: nyugdíjas).

What is the difference between these three statuses from a tax perspective?

Alapesetben egy főállású egyéni vállalkozónak a legmagasabb az adóterhe. A főállású vállalkozó, amennyiben nem éri el a bevételi szintje a havi minimálbér (2022-ben 200.000 Ft) vagy garantált bérmininum (2022-ben 260.000 Ft) összegét, köteles úgynevezett minimumjárulékokat fizetni. A minumjárulékok kiszámítása az alábbiak szerint történik:

	For minimum wage	For guaranteed minimum wage
Social security contribution (tb):	200.000 * 18,5% = 37.000 Ft	260.000 * 18,5% = 48.100 Ft
Social contribution tax (szocho):	200.000 * 1,125 * 13% = 29.250 Ft	260.000 * 1,125 * 13% = 38.025 Ft
Total:	HUF 66 250	HUF 86 125

If the entrepreneur is considered to be a part-timer sole entrepreneur, they are exempt from the minimum contribution obligation, so the value of the contributions must be determined on the basis of the monthly income. If the entrepreneur is engaged in an ancillary activity - i.e. is retired - no contribution liability arises.

When should I apply the minimum wage and when the guaranteed minimum wage?

If the entrepreneur's declared main activity requires at least secondary education or secondary vocational training, the guaranteed minimum wage applies. In all other cases, the minimum wage is applied.

How do I know if my main job requires such qualifications?

This can be easily checked in the Chamber's Entrepreneurship Information System, which you can access here: https://kavir.mkik.hu/search Érdemes a keresendő kifejezés mezőbe a főtevékenység TEÁOR kódját beütni, így az első eredmény az adott tevékenységhez kapcsolódó információkat fogja bemutatni, így a képzettségre vonatkozó követelményeket is. Beszéltünk a járulékokról, de mi a helyzet a személyi jövedelemadóval? Az egyéni vállalkozó főszabály szerint köteles negyedévente a tárgynegyedévet követő hónap 12. napjáig SZJA-előleget fizetni az érintett negyedévre vonatkozóan megállapított jövedelme után. Mértéke 15%.

És a járulékokat mikor kell megfizetni?

Contributions (social security, social security contributions) are taxable on a monthly basis. Contributions must be paid by the 12th day of the month following the month in question, based on the income determined. For both contributions and SZJA, you will receive an automatic message informing you of the amount you have to pay and the information you need to make the payment.

What about returns?

A járulékok esetében havonta szükséges bevallást készíteni és azt megküldeni az adóhatóság részére. Ennek határideje a fizetéssel összhangban a tárgyhónapot követő hónap 12. napja. Technikailag ez az úgynevezett 58-as bevallást jelenti. Amennyiben előfizetsz szolgáltatásunkra, ezt intézzük helyetted. SZJA tekintetében viszont nincs negyedéves bevallási kötelezettség, ugyanis bevallást csak évente egyszer, a tárgyévet követő év május 20-ig kell megküldeni elkészíteni és megküldeni az adóhatóságnak.

I understand that you also have to pay local business tax. How is this tax structured in the flat-rate taxation?

Így van, egy átalányadózó egyéni vállalkozó is alanya a helyi iparűzési adónak (HIPA). Az átalányadózásban a HIPA alapja az átalányban megállapított jövedelem 20%-kal növelt összege azzal, hogy az nem lehet több, mint a bevétel 80 százaléka. Így tehát a fenti példát folytatva az iparűzési adó az alábbiak szerint alakul: Bevétel: 5.000.000 Ft Költséghányad (40%): – 2.000.000 Ft Jövedelem: 3.000.000 Ft HIPA alapja: 3.000.000 Ft * 1,2 = 3.600.000 Ft Felső korlát: 5.000.000 Ft * 0,8 = 4.000.000 Ft HIPA (1%): 3.600.000 * 1% = 36.000 Ft A HIPA két részletben fizetendő március 15-ig és szeptember 15-ig. Fontos, hogy ha KATÁ-ból kilépő, átalányadózást választó egyéni vállalkozónak bejelentési kötelezettsége keletkezik a fenti, egyszerűsített adóalap-meghatározás tekintetében. Amennyiben ez nem történik meg, úgy az általános szabályok szerint kell megállapítani az adó mértékét. E szerint az adó alapja a bevétel csökkentve az eladott áruk beszerzési értékével és közvetített szolgáltatások értékével, anyagköltségekkel, alvállalkozói teljesítések értékével, az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költségével. Az iparűzési adóról szóló bevallás határideje a tárgyévet követő év május 31. napja.

What if I cannot work due to illness?

Amennyiben a vállalkozó keresőképtelen, és biztosítotti jogviszonya rendezett, úgy táppénzre jogosult. Az egyéni vállalkozó a táppénzigényét az erre a célra rendszeresített „Igénybejelentés táppénz, csecsemőgondozási díj, gyermekgondozási díj, örökbefogadói díj, baleseti táppénz igényléséhez” elnevezésű nyomtatványon tudja benyújtani. Csakúgy, mint a munkavállalók esetében, papíralapú ügyintézés, beküldés nincs, kizárólag elektronikus formában lehet ellátási igényt benyújtani. A kitöltött igénybejelentést a mellékletekkel az egyéni vállalkozás székhelye szerinti illetékes egészségbiztosítási pénztári feladatkörében eljáró fővárosi és megyei kormányhivatalhoz, budapesti vagy Pest megyei székhely esetében a Budapest Főváros Kormányhivatalához kell benyújtani. Amennyiben az egyéni vállalkozó korábban még nem regisztrálta magát az illetékes hivatalnál, úgy ezt szükséges megtennie. Bővebb információ click here.. Fontos, hogy a főállású egyéni vállalkozó a járulékfizetési alsó határ után nem köteles társadalombiztosítási járulékot fizetni arra az időtartamra, amely alatt táppénzben, baleseti táppénzben részesül.

Are there other similar exemptions available?

Yes, as with sick pay, a self-employed person is not obliged to pay social security contributions for the lower limit of the contribution threshold for the period during which

• receive an infant care allowance, adoption allowance or childcare allowance,
• gyermekgondozást segítő ellátásban, gyermeknevelési támogatásban, gyermekek otthongondozási díjában vagy ápolási díjban részesül – kivéve, ha a gyermekgondozást segítő ellátás, a gyermekek otthongondozási díja, illetve az ápolási díj fizetésének időtartama alatt vállalkozói tevékenységét személyesen folytatja –, csecsemőgondozási díjban, örökbefogadói díjban, gyermekgondozási díjban vagy gyermekgondozást segítő ellátásban egyidejűleg részesül,
• a volunteer soldier in the military reserve,
• detainee,
• as a lawyer, patent attorney, notary public, he/she ceases to be a member of a chamber and self-employed.

Are there any other benefits available beyond those mentioned above?

Igen, több is. Elsősorban az SZJA-törvény szabályozza ezeket a kedvezményeket, így az SZJA adóalapjához kapcsolódóan lehet kedvezményeket igénybe venni. Fontos, hogy a kedvezmények igénybevételére meghatározott sorrendet jelöl ki a jogszabály. Ezek alapján az alábbi kedvezmények vehetőek igénybe:

1. benefit for mothers with four or more children,
2. discount for young people under 25,
3. personal discount,
4. first-married couples' allowance,
5. family discount.

Allowance for mothers raising four or more children (NÉTÁK)

A jogosult a kedvezményt értékhatár nélkül veheti igénybe a minden jogosultsági hónapban megszerzett, a kedvezmény alapját képező jövedelmére. A kedvezmény igénybe vehető már év közben, az adóelőleg megállapításakor, vagy év végén, az adóbevallás benyújtásakor. A jogosult az a nő, aki vér szerinti vagy örökbe fogadó szülőként az általa nevelt gyermek után

• you are entitled to family allowances, or
• you are no longer entitled to family allowances but have been entitled to them for at least 12 years,
• entitlement to family allowance has ceased because of the death of the child,

és az fenti pontokban említett gyermekek száma a négy főt eléri. A NÉTAK azokra a hónapokra vehető igénybe, amelyekben a jogosultság fennáll. A jogosultság teljes hónapra vonatkozik, azaz ha egy nő az adott hónapban akár csak egy napig is NÉTAK-os anyának számít, akkor a teljes hónapra érvényesítheti a kedvezményt. A jogosultság annak a hónapnak az első napján nyílik meg, amelyben az édesanya először tekinthető NÉTAK-os anyának. Megszűnik a jogosultság annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben az édesanya utoljára tekinthető NÉTAK-os anyának. Ha a jogosultság nem a teljes adóévben áll fenn, akkor a kedvezményt csak a jogosultsági hónapokra tekintettel megszerzett jövedelemre lehet igénybe venni.

Allowance for young people under the age of 25

2022. január 1-től a 25. életévét be nem töltött fiatal csökkentheti az összevont adóalapját a 25 év alatti fiatalok kedvezményével. A kedvezményre jogosult fiatalnak nem kell személyi jövedelemadót fizetnie a kedvezmény havi összegéig a jogosultságának időszakában. A kedvezmény alapja átalányadózás esetén az átalányban megállapított jövedelem. A kedvezmény kizárólag a jogosultsági hónapban megszerzett jövedelemre érvényesíthető. Ha a magánszemély jogosultsága év közben megszűnik és a kedvezménykeretét nem tudta érvényesíteni maradéktalanul a jogosultsági hónapokban megszerzett jövedelmére, akkor nincs lehetősége arra, hogy a fennmaradó részt a többi hónapban megszerzett jövedelmére érvényesítse. A kedvezmény összege adóévenként legfeljebb a jogosultsági hónapok számának és a teljes munkaidőben alkalmazásban állók Központi Statisztikai Hivatal által közzétett, a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó, nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkeresetének szorzata. A kedvezmény havi összege 2022-ben 433.700 Ft, ami 65.055 Ft-tal csökkentheti a fizetendő adót. Ha a jogosultság a teljes adóévben fennáll, akkor a kedvezmény adóalapot csökkentő összege 5.204. 400 Ft, ami adóban kifejezve 780.660 Ft-ot jelent. Jogosultsági hónapként azok a hónapok vehetők figyelembe, amelyekben a fiatal a 25. életévét nem töltötte be, utoljára pedig a 25. életéve betöltésének hónapja.

Personal allowance

A személyi kedvezményt 2021. január 1-től adóalap-csökkentő kedvezményként lehet igénybe venni akár már év közben, az adóelőleg megállapításakor. A kedvezmény összege jogosultsági hónaponként a minimálbér egyharmadának száz forintra kerekített összege, azaz 2022-ben havi 66.700 Ft. Ha a jogosultság a teljes adóévben fennáll, akkor a teljes évre 800.400 Ft-tal csökkenthető az összevont adóalap. Adóban kifejezve ez 120.060 Ft. Súlyosan fogyatékos személynek számít, aki

• suffers from one of the diseases listed in Government Decree No. 335/2009. (XII. 29.) concerning diseases that constitute severe disability, and
• receives disability pension or
• disability allowance.

  The personal allowance can be claimed on the basis of a medical certificate of severe disability or a decision on entitlement to an invalidity pension or disability allowance. The medical certificate or decision does not have to be attached when filing the advance tax return, but the certificate must be retained within the limitation period. A person who receives a disability allowance or invalidity allowance may claim the personal allowance without a medical certificate. A kedvezmény igazolásáról a súlyos fogyatékosság minősítéséről és igazolásáról a 49/2009. (XII. 29.) EüM-rendelet rendelkezik. A kedvezmény a fogyatékossági állapottal érintett hónapokra vehető igénybe. A fogyatékos állapot kezdő napját az orvosi igazolás tartalmazza. A személyi kedvezmény a fogyatékos állapot kezdő napjának hónapjában vehető először figyelembe. Ha fogyatékos állapot ideiglenes, akkor a személyi kedvezmény utoljára a fogyatékos állapot megszűnésének hónapjában vehető figyelembe. Ha a magánszemély rokkantsági járadékban vagy fogyatékossági támogatásban részesül, akkor a kedvezmény minden olyan hónapra jár, amikor a járadékot, ellátást folyósítják. A kedvezményre való jogosultságot az ellátásról szóló határozattal lehet igazolni.

Newlywed allowance

Az első házasok kedvezményének érvényesítésére a házaspár akkor jogosult, ha legalább egyiküknek ez az első házassága. Mindez azt jelenti, hogy a házaspár azon tagja is jogosult e kedvezmény érvényesítésére, megosztására, akinek nem ez az első házassága. A kedvezmény igénybevétele nincs életkorhoz kötve. A házastársakra vonatkozó rendelkezéseket a bejegyzett élettársakra is alkalmazni kell, ezért a házastárs kifejezés alatt a továbbiakban a bejegyzett élettárs is értendő. A házastársak által együttesen érvényesíthető első házasok kedvezményének összege jogosultsági hónaponként 33.335 Ft, ami azt jelenti, hogy az általuk fizetendő adó összege 5 ezer Ft-tal csökken. Jogosultsági hónapként a házassági életközösség fennállása alatt a házasságkötés hónapját követő 24 hónap vehető figyelembe. Ez azt jelenti, hogy az a házaspár, aki 2021. január 3-án kötött házasságot, a kedvezményt 2021. februárjától – 2023. január végéig érvényesítheti. Miután a kedvezmény csak a házassági életközösség fennállása alatt érvényesíthető, ezért értelemszerűen megszűnik a jogosultság a 24 hónapos időszakon belül, ha a házaspár elválik, vagy az egyik fél meghal. 2022-től, ha az első házasok kedvezményére jogosult házaspár mindkét tagja 25 év alatti fiatal, akkor az első házasok kedvezménye érvényesítésének első hónapja az a hónap, amelyet megelőző hónapban a házastársak valamelyike a 25. életévét betölti. Ha a 25 év alatti fiatalok házasságkötése 2021 decembere előtt történt, és a fiatalok már érvényesítik az első házasok kedvezményét, akkor ennek igénybevételét fel kell függeszteni 2022. január 1-től. Ebben az esetben az első házasok kedvezményének érvényesítési időszakából még hátralévő jogosultsági hónapokra a kedvezmény az azt követő hónaptól vehető igénybe, amelyben az egyik házastárs betölti a 25. életévét. Az első házasok kedvezményét a házastársak közösen érvényesítik. Ez történhet úgy, hogy a 33.335 Ft összeget döntésük szerint megosztják egymás között, vagy úgy, hogy a kedvezményt kizárólag egyikük veszi igénybe. Közös érvényesítéskor a házaspár együttesen 5.000 Ft-tal kevesebb adót fizet havonta. A kedvezmény közös igénybevétele az adóbevallásban független attól, hogy az adóelőleg megállapításánál mely házastársnál vették azt figyelembe. Az igénybevétel feltétele a házastársak – adóbevallásban közösen tett, egymás adóazonosító jelét is feltüntető – nyilatkozata, amely tartalmazza a kedvezmény összegének megosztására vonatkozó döntésüket.

Family allowance

The family allowance is a tax credit that reduces the tax base and can be claimed by the beneficiary on behalf of the so-called dependent dependants, depending on the number of dependants per month of entitlement. You may be eligible for the family allowance:

• an individual who is entitled to a family allowance for a child under Act LXXXIV of 1998 on Family Support (Cst.), and the spouse of a person who is not entitled to a family allowance (for example, the spouse of a foster parent) living in the same household as the beneficiary;
• from the 91st day of pregnancy, the mother and her spouse living in the same household (i.e. not the partner);
• one of the child (person) entitled to family allowances in his/her own right or, at their discretion, his/her dependants living in the same household (including the child's parents);
• an individual in receipt of an invalidity pension or, at their discretion, one of their dependants living in the same household (including the child's parents).

According to the Family Law, a partner living with a parent is entitled to family allowance if he or she lives with the child concerned and has been registered as a partner with the parent for at least one year in the Register of Partner's Declarations, or if he or she can prove his or her partnership with the parent by means of a public deed issued at least one year before the application for benefit. In practice, this means that if a partner living with the child's biological parent is entitled to family allowances, he or she is also entitled to family benefits and can claim them during the year. The family allowance is not conditional on the payment of the family allowance, so it is also available to individuals who are entitled to this benefit in respect of their child but who have not requested or applied for it. If the individual has not applied for family allowance and is not sure whether he or she is entitled to it, he or she can obtain information about this from the metropolitan or county government office where he or she lives. In the case of the last two of the above lists, not only the relative living in the same household but also the relative of the child's parents may be entitled to the family allowance. For example, an orphaned child who is entitled to family allowance in his or her own right is often adopted into the family or household by the brother or sister of the deceased parent. In this case, the aunt or uncle is not considered a relative of the child under the Civil Code, but the rule allows the parent's brother or sister to be eligible, as he or she is a relative of the parent. The amount of the family allowance is determined by the number of dependants or beneficiary dependants. Beneficiary dependent under the Income Tax Act:

• the person for whom the individual is entitled to a family allowance under the Family Law,
• the foetus during pregnancy (from the 91st day of conception until birth),
• a person who is entitled to family allowances in their own right,
• an individual receiving an invalidity pension.

You are considered a dependent under the law:

• the beneficiary is dependent,
• a person who, according to the Family Law, is or would be taken into account for the purpose of determining the amount of family allowance, even if no family allowance is granted for the beneficiary dependent, no family allowance is granted or the amount of family allowance is not affected by the number of children.

According to the Family Law, a person may be taken into account in the calculation of the family allowance if

• a pupil in an educational establishment, or
• a student enrolled in a higher education institution for the first time in a higher vocational education and training, the first bachelor's degree, the first master's degree or the first single, non-university course,
• and have no regular income.

These persons are considered dependants for the purposes of the family allowance. A child pursuing studies at a public education or higher education establishment as defined above is also considered a dependant if, in respect of the dependant beneficiary

• you are not entitled to a family allowance because, for example, you receive an invalidity allowance;
• no family allowances, for example for the unborn child;
• the amount of the family allowance is not affected by the number of children, for example in the case of a child who is permanently ill and receives an increased family allowance.

A child who, with the consent of the parent or at the request of the parent, receives temporary care under Act XXXI of 1997 on the Protection of Children and Guardianship Administration (Act XXXI of 1997 on the Protection of Children and Guardianship Administration) shall also be considered a child raised in his or her own household. As described above, a child placed in temporary care may also be eligible for the family allowance. The family allowance may be claimed for the months during which the entitlement lasts for at least one day. The month of entitlement is considered to be the month,

• in which entitlement to family allowances is established,
• for which an invalidity pension is paid,
• in which the pregnancy reaches the 91st day, as certified by a doctor, except in the month in which entitlement to family allowances for the child born is opened.

The family allowance is only available to the beneficiary for the months that count as an entitlement month. If the individual also claims the benefit for months that are no longer considered to be an eligible month, this is considered as an ineligible claim. The monthly amount of family allowance that can be claimed for the beneficiary's dependants:

• 1 eltartott esetén 66 670 forint;
• 2 eltartott esetén 133 330 forint;
• 3 (és minden további) eltartott esetén 220 000 forint.

Examples of the amounts of discounts that can be claimed:

Dependant(s)	Beneficiary's dependent(s)	Monthly amount of the discount	Monthly amount of the discount converted into tax
1	1	66.670 Ft	10.000 Ft
2	1	133.330 Ft	20.000 Ft
2	2	266.660 Ft	40.000 Ft
3	1	220.000 Ft	33.000 Ft
3	2	440.000 Ft	66.000 Ft
3	3	660.000 Ft	99.000 Ft

Overall, it can be seen that there are a number of reliefs available under the personal income tax system, but all of them require a declaration. The model declarations can be downloaded from the NAV website..

What happens if I can't claim all the allowances on my income tax?

Tekintettel az SZJA-ra vonatkozó kedvezmények sokaságára és sorrendiségére, a családi kedvezmény esetén a fel nem használt kedvezmény mértéke továbbvihető. Ha a jogosultnak járó családi kedvezmény összege több, mint az adóalapba tartozó jövedelmének összege, akkor lehetősége van arra, hogy az adóalapot meghaladó rész 15 százalékát családi járulékkedvezmény jogcímen igénybe vegye a következők szerint. A családi járulékkedvezményt az a magánszemély veheti igénybe, aki

• entitled to family allowance under the Income Tax Act and
• are insured under the Social Insurance Code.

Az adómentes, de járulékalapot képező jövedelmekre családi járulékkedvezmény nem érvényesíthető. A családi járulékkedvezmény csökkenti a biztosított által fizetendő 18,5 százalék társadalombiztosítási járulék összegét. A járulékfizetési alsó határ és a ténylegesen kifizetett, járulékalapot képező jövedelem közti különbözet után fizetendő társadalombiztosítási járulék terhére családi járulékkedvezmény nem érvényesíthető. Fontos, hogy a családi járulékkedvezmény érvényesítése nem érinti a biztosított társadalombiztosítási ellátásokra való jogosultságát, és az ellátások összegét.

Is it possible to claim other benefits in addition to the income tax credit?

Yes, there are additional discounts for social contributions. A self-employed person is entitled to a reduction on the tax he pays on his own income,

• if his/her health status is 60% or less according to a complex assessment by the rehabilitation authority, or
• on 31 December 2011, you were entitled to a Group I, II or III invalidity pension, an accidental invalidity pension and are in receipt of an invalidity benefit or rehabilitation benefit.

The beneficiary can claim the benefit if he or she has a valid document proving the complex qualification or a decision certifying the payment of benefits to persons with reduced capacity for work. If the conditions for claiming the tax allowance are no longer met, the tax allowance may no longer be claimed from the month following the month in which the entitlement ceases.

What if I want to suspend my business?

Az egyéni vállalkozó a tevékenységét főszabály szerint legalább egy hónapig és legfeljebb három évig szüneteltetheti. Az egyéni vállalkozói tevékenység szünetelését elektronikusan a NAV-hoz kell bejelenteni a Webes Ügysegéden keresztül. Az egyéni vállalkozó a vállalkozói tevékenysége szünetelését akár már a tevékenység megkezdésének bejelentésével egyidejűleg bejelentheti. A szünetelés kezdő napja nem lehet korábbi a bejelentést követő napnál. A szünetelés kezdő napja a bejelentést követően nem módosítható. A szüneteltetés végén a tevékenység folytatását is be kell jelenteni. Ha a 3 év elteltével az egyéni vállalkozó nem jelenti be az egyéni vállalkozói tevékenység folytatását vagy megszüntetését, akkor a szünetelés kezdőnapját követő 3 év elteltét követő napon a magánszemély egyéni vállalkozói tevékenységre való jogosultsága a törvény erejénél fogva megszűnik. A tevékenység szünetelésének bejelentése alapján az egyéni vállalkozói tevékenységre vonatkozó adóbevallást nem kell benyújtania a magánszemélynek, ha e tevékenységét az adóév minden napján szüneteltette (ideértve azt is, hogy a szünetelés bejelentését megelőzően vállalt kötelezettség alapján sem folytat egyéni vállalkozói tevékenységet). Ahogy azt már korábban említettük, a szünetelés idejére nem kell TB-járulékot és szochót fizetni. Viszont az egyéni vállalkozói tevékenység szünetelésének ideje alatt szünetel a biztosítás, így ha a magánszemély más jogviszonyában, például munkaviszonyban nem biztosított, vagy egészségügyi szolgáltatásra egyéb jogcímen sem jogosult, akkor egészségügyi szolgáltatási járulékot kell fizetnie. Emiatt az egyéni vállalkozó adóazonosító számának, székhelyének közlésével az illetékes NAV-igazgatóságnak – biztosítottként – köteles elektronikusan bejelenteni a biztosítási jogviszonyának megszűnését, és a biztosítás szünetelésének időtartamát. A bejelentést a 22T1041 számú adatlapon a jogviszony megszűnését, a szünetelés kezdetét és befejezését követő 8 napon belül kell teljesíteni. Soron kívül kell benyújtani a bevallást az egyéni vállalkozónak a bevallással még le nem fedett időszakról, ha az SZJA-törvény szerinti egyéni vállalkozó természetes személy tevékenységének szüneteltetése során a tevékenység folytatására való jogosultsága megszűnik